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企業稅收籌劃應關注的問題
點擊數:【1463】 編輯者:【管理員】 更新日期:【2014/12/11 10:41:20】
稅收籌劃,是指通過對納稅業務進行事先策劃,制定一整套的納稅操作方案,從而達到節稅的目的。企業通過合理的稅收籌劃,在企業生産經營、利潤分配等環節中盡可能地減輕稅負或延緩納稅,以實現企業價值的最大化。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國家稅法的基礎上,主要有兩個籌劃途徑:一是選擇低稅負方案;二是滞延納稅時間。納稅期的滞延,相當于企業在滞延期内得到一筆與滞延稅款相等的政府無息貸款。下面就兩大主要稅種談一些稅收籌劃的看法。
 
  一、營業稅
  營業稅征收面廣,無論納稅人經營狀況如何、成本高低、是否盈利,隻要取得應稅營業收入,都要按規定納稅。企業應繳納營業稅額=營業額×稅率。從公式中可以看出,影響營業稅額大小的因素有兩個:一個是營業額,一個是适用的稅率。從稅收籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業稅的籌劃方略。營業稅稅率從3%~20%各不相同。企業在兼營不同稅目應稅行為時應當分别核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額;未分别核算的,稅務部門将從高适用稅率。
 
  二、企業所得稅
  企業所得稅是企業開展稅收籌劃的重點,許多籌劃工作都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的。
  (1)根據《企業所得稅法》的規定:繳納企業所得稅,按年計算,分月或分季預繳,年度終了後五個月内彙算清繳,結清應繳應退稅款。因此企業要想節省成本,在一年的大部分經營期間裡擁有更多的流動資金而又不違反稅收法規,隻有在所得稅預繳期間内盡可能合法地少預繳,特别是不要在年終形成預繳需退稅的結果。
  (2)當企業為了擴大生産經營規模時往往會設立一些分支機構,這時企業将面臨是設立分公司還是子公司的決策問題。從實質上看,子公司、分公司都是從母公司分離出來的,母公司對它們都具有财務、人事上的控制權。但從納稅的角度來看,兩者之間存在差異:子公司是一個獨立的法人,獨立計算盈虧,是企業所得稅的納稅人,可以獨立享受企業所得稅的優惠政策;分公司不是獨立的法人,不是企業所得稅的納稅人,盈利同母公司合并計算納稅,所以分公司若出現虧損,可在母公司盈利中彌補,從而減少母公司的總體稅負。因此,目前存在虧損子公司的企業集團,可考慮通過工商變更,将子公司變更為分公司,彙總繳納所得稅。
  (3)固定資産折舊、無形資産和遞延資産的攤銷
  在收入既定的情況下,折舊和攤銷額越大,應納稅所得額就越少。會計上加速折舊是一種比較有效的節稅方法。稅法上規定符合一定條件的固定資産,經企業提出申請并經主管稅務機關審核批準後,允許縮短折舊年限或采用加速折舊方法。企業應當對照這些條件,若有符合則應積極向稅務機關争取。若固定資産價值不大,凡可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。稅法允許企業根據固定資産的性質和使用情況,合理确定固定資産的預計淨殘值。企業可根據具體情況盡量選擇較低的淨殘值率。此外,稅法雖然對不同類别的固定資産折舊年限、無形資産和長期待攤費用的攤銷期作了最低規定,但企業在不違反規定的前提下對決定折舊年限的長短有一定的自主性。企業應當盡量選擇較短的年限折舊計提或攤銷完畢。
  (4)工資薪金支出及職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除
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